證監(jiān)會(huì)59問華大基因：43家機(jī)構(gòu)股東，1元收購(gòu)北京優(yōu)康30%股權(quán)

華大基因IPO招股書（申報(bào)稿）3月14日晚間更新，證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站發(fā)布《華大基因創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票招股說明書(申報(bào)稿)》及《反饋意見》并對(duì)中信證券提出59個(gè)問題進(jìn)行詢問。

招股書顯示，華大基因本次發(fā)行前總股本3.6億股，本次發(fā)行的股票數(shù)量不低于4000萬(wàn)股，且發(fā)行數(shù)量占公司發(fā)行后總股本的比例不低于10%。

華大控股直接和通過華大三生園間接控制發(fā)行人152709717股，占發(fā)行前總股本的42.42%，為控股股東。此外，持有發(fā)行人5%以上股份的股東包括華大投資、深圳和玉高林股權(quán)投資合伙企業(yè)(有限合伙)。

2014年、2015年、2016年，華大基因?qū)崿F(xiàn)營(yíng)業(yè)收入11.32億元、13.19億元以及17.11億元，凈利潤(rùn)分別達(dá)到5852.98萬(wàn)元、27205.52萬(wàn)元和35001.75萬(wàn)元。

就業(yè)務(wù)方面來看，華大基因營(yíng)收主要分為生育健康類服務(wù)、基礎(chǔ)科研類服務(wù)、復(fù)雜疾病類服務(wù)、藥物研發(fā)類服務(wù)。其中，收入來源最高的是生育健康類服務(wù)，2016年該板塊收入達(dá)9.29億元，占比54.62%。

在證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《反饋意見》中，就華大基因歷年來股權(quán)變動(dòng)情況、重組及對(duì)外投資情況、相關(guān)機(jī)構(gòu)股東的適格性、銷售模式、產(chǎn)銷情況等29項(xiàng)規(guī)范性問題作出詢問。

另外，深交所還對(duì)華大基因信息披露問題提出疑問，其中包括華大基因現(xiàn)有43家股東，全部為機(jī)構(gòu)股東；曾經(jīng)以1元價(jià)格收購(gòu)北京優(yōu)康30%股權(quán)一事等。

據(jù)悉，該次評(píng)估采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法，認(rèn)定北京優(yōu)康股東全部權(quán)益價(jià)值于評(píng)估基準(zhǔn)日2014年4月30日的評(píng)估值為-176.52萬(wàn)元，北京優(yōu)康股東全部權(quán)益價(jià)值為零。

深交所要求上市公司披露北京優(yōu)康的歷史沿革、評(píng)估值為負(fù)的原因、收購(gòu)目的、目前在發(fā)行人業(yè)務(wù)體系中發(fā)揮的具體作用和報(bào)告期內(nèi)的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

深圳華大基因股份有限公司創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見

中信證券股份有限公司：

現(xiàn)對(duì)你公司推薦的深圳華大基因股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件提出反饋意見，請(qǐng)你公司在30日內(nèi)對(duì)下列問題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說明書的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你公司的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你公司發(fā)出反饋意見。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請(qǐng)向我會(huì)提交延期回復(fù)的申請(qǐng)。若對(duì)本反饋意見有任何問題，請(qǐng)致電我會(huì)發(fā)行監(jiān)管部審核員。

一、規(guī)范性問題

1.2014年5月-11月，發(fā)行人進(jìn)行3次增資、3次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，合計(jì)新增18家機(jī)構(gòu)股東。（1）請(qǐng)發(fā)行人說明上述增資、轉(zhuǎn)讓是否依法履行相關(guān)程序，價(jià)格、定價(jià)依據(jù)及其合理性；（2）請(qǐng)發(fā)行人說明成都光控于5月通過增資方式進(jìn)入、7月通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓退出的真實(shí)原因，價(jià)格是否存在差異；（3）2014年11月華大控股對(duì)發(fā)行人7,060.37萬(wàn)元增資主要用于購(gòu)買測(cè)序儀及配套試劑生產(chǎn)資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)估值10億元，請(qǐng)發(fā)行人說明相關(guān)資產(chǎn)的出售方、10億元估值的定價(jià)依據(jù)及合理性、相關(guān)資產(chǎn)在發(fā)行人的使用情況、存續(xù)情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

2.2014年12月，華大控股、華大三生園以其持有的華大科技57.62%股權(quán)評(píng)估作價(jià)4.19億元對(duì)發(fā)行人增資，占增資后注冊(cè)資本的18.53%；同時(shí)，上海景林將其所持0.37%的發(fā)行人股權(quán)作價(jià)4,730.55萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給原股東南海成長(zhǎng)、華弘資本。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）華大科技的歷史沿革、該次增資時(shí)的作價(jià)依據(jù)及其合理性，華大控股、華大三生園用作出資的股權(quán)是否權(quán)屬清楚、權(quán)能完整、依法可轉(zhuǎn)讓、已依法繳納出資；（2）上海景林轉(zhuǎn)讓發(fā)行人股權(quán)的價(jià)格、是否依法履行相關(guān)程序。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

3.2015年6月發(fā)行人進(jìn)行增資，新增15家機(jī)構(gòu)股東，其中2家股東以現(xiàn)金增資，其余新股東和部分原股東以其持有的華大科技25.71%股權(quán)作價(jià)14.14億元增資。請(qǐng)發(fā)行人說明25.71%華大科技股權(quán)作價(jià)14.14億元的定價(jià)依據(jù)、與2014年12月價(jià)格差距較大的原因，相關(guān)股東持有的華大科技股權(quán)是否權(quán)屬清楚、權(quán)能完整、依法可轉(zhuǎn)讓、已依法繳納出資。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

4.發(fā)行人現(xiàn)有43家股東，全部為機(jī)構(gòu)股東。請(qǐng)穿透說明相關(guān)機(jī)構(gòu)股東的適格性、持有發(fā)行人股權(quán)是否合法合規(guī)、是否存在變相公開發(fā)行等情況，其出資人、實(shí)際控制人與發(fā)行人及發(fā)行人的實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、其他核心人員有無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，有無(wú)代持或其他利益安排；相關(guān)機(jī)構(gòu)及其主要出資人、實(shí)際控制人是否存在其他投資、投資的其他企業(yè)與發(fā)行人是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或交易、資金往來。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

5.2012年8月，華大控股將其所持上?；蚩萍?7.37%的股權(quán)作價(jià)1,090萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給發(fā)行人，華大控股未到位的出資額760萬(wàn)元由發(fā)行人繳納。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）上?；蚩萍嫉臍v史沿革、華大控股未出資到位的原因、轉(zhuǎn)讓給發(fā)行人是否合法合規(guī)；（2）上海基因科技在轉(zhuǎn)讓前后的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、目前在發(fā)行人體系中發(fā)揮的作用，并結(jié)合上述情況說明轉(zhuǎn)讓價(jià)格的公允性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

6.2013年7月-12月，發(fā)行人陸續(xù)收購(gòu)深圳臨檢、廣州華大、天津華大、南京基因科技股權(quán)，出讓方包括北京基因研究、華大科技、華大控股等，其中廣州華大被收購(gòu)后，發(fā)行人將與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)剝離至廣州醫(yī)檢，于2015年初將已無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)的廣州華大以773.33萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給華大控股；2014年12月-2015年1月，發(fā)行人陸續(xù)收購(gòu)武漢生物科技、深圳生物科技、深圳生物工程，具備了生產(chǎn)應(yīng)用于臨床應(yīng)用服務(wù)的測(cè)序儀和配套試劑的能力；2015年6月，發(fā)行人實(shí)際控制人汪建將其所持北京吉比愛60%的股權(quán)整體作價(jià)1,920萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給發(fā)行人子公司武漢生物科技。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）相關(guān)標(biāo)的公司的歷史沿革、在轉(zhuǎn)讓前后的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、目前在發(fā)行人體系中發(fā)揮的作用，并結(jié)合上述情況說明轉(zhuǎn)讓定價(jià)的公允性；（2）已無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)的廣州華大評(píng)估作價(jià)773.33萬(wàn)元的合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

7.根據(jù)申請(qǐng)材料，發(fā)行人歷史上重組較多，主要通過收購(gòu)股權(quán)和資產(chǎn)的方式將華大控股下屬的與臨床應(yīng)用服務(wù)業(yè)務(wù)、科學(xué)研究服務(wù)業(yè)務(wù)、臨床應(yīng)用服務(wù)等相關(guān)的資產(chǎn)、股權(quán)納入發(fā)行人體系。（1）請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)的收購(gòu)價(jià)格、目前在發(fā)行人業(yè)務(wù)體系中發(fā)揮的作用、報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)生的收入、利潤(rùn)和占比；（2）請(qǐng)發(fā)行人說明其控股股東、實(shí)際控制人及其直接、間接投資的其他企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)品，與發(fā)行人是否從事相同或相似業(yè)務(wù)，是否存在上下游關(guān)系，是否存在交易、資金往來，是否存在共用資產(chǎn)、分擔(dān)成本等利益輸送情形，發(fā)行人在資產(chǎn)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面是否均獨(dú)立于上述主體；（3）請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合其歷史上的重組情況，說明在本次申報(bào)時(shí)點(diǎn)是否符合《證券期貨法律適用意見第3號(hào)》的相關(guān)規(guī)定、是否對(duì)本次發(fā)行上市構(gòu)成障礙。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

8.發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等核心人員控制的企業(yè)包括深圳碳基投資有限公司、深圳曦和生命科學(xué)有限公司等。請(qǐng)發(fā)行人說明其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、其他核心人員及其關(guān)系密切的近親屬是否存在其他投資、投資的其他企業(yè)與發(fā)行人是否從事相同或相似業(yè)務(wù)，是否存在上下游關(guān)系，是否存在交易、資金往來，是否存在共用資產(chǎn)、分擔(dān)成本等利益輸送情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

9.2013年發(fā)行人向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)，交易總額2.69億元，定價(jià)原則包括賬面凈值、評(píng)估作價(jià)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓等。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）相關(guān)資產(chǎn)的定價(jià)依據(jù)是否公允；（2）相關(guān)專利的研發(fā)過程、研發(fā)成本、在發(fā)行人業(yè)務(wù)體系中發(fā)揮的作用、是否屬于核心技術(shù)；（3）發(fā)行人自身是否擁有獨(dú)立的研發(fā)體系（如有，請(qǐng)說明研發(fā)成果、目前發(fā)揮的實(shí)際作用）、在研發(fā)方面是否對(duì)控股股東、實(shí)際控制人及其投資的其他主體存在依賴、是否對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大影響；（4）發(fā)行人自身的技術(shù)體系及其建立過程、人員結(jié)構(gòu)、核心人員是否來自控股股東或其他關(guān)聯(lián)方。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

10.報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的主營(yíng)業(yè)務(wù)主要分為四個(gè)類別，采用直銷、代銷、政府合作等銷售模式。請(qǐng)發(fā)行人說明并披露：（1）不同類別業(yè)務(wù)的主要客戶群體、主要銷售模式、獲取合同/訂單的方式、出售的服務(wù)/產(chǎn)品的表現(xiàn)形式，報(bào)告期內(nèi)的銷售數(shù)量、單價(jià)、定價(jià)依據(jù)，銷售給不同客戶的同類服務(wù)/產(chǎn)品價(jià)格是否存在重大差異及差異原因；（2）發(fā)行人是否實(shí)現(xiàn)檢測(cè)儀器、試劑等產(chǎn)品的銷售，如有，請(qǐng)進(jìn)一步說明相關(guān)業(yè)務(wù)的具體情況、對(duì)應(yīng)的市場(chǎng)規(guī)模、市場(chǎng)份額；（3）按照直銷、代理、政府合作模式劃分的收入結(jié)構(gòu)，同類服務(wù)/產(chǎn)品采用多種模式的請(qǐng)進(jìn)一步說明原因，發(fā)行人是否對(duì)代理商存在依賴；（4）發(fā)行人銷售人員的結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布、與招股說明書披露的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)覆蓋范圍是否匹配；（5）與代理商的具體合作模式，各自的權(quán)利、義務(wù)如何劃分，代理商對(duì)終端客戶的銷售采取何種定價(jià)模式、與發(fā)行人的直接銷售有無(wú)區(qū)別；報(bào)告期內(nèi)代理商的數(shù)量和區(qū)域分布，是否存在與發(fā)行人自身營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)處于同一區(qū)域的代理商、兩者是否存在競(jìng)爭(zhēng)；（6）政府合作模式的具體情況、是否合法合規(guī)、報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與哪些第三方機(jī)構(gòu)開展合作。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見。

11.報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人不同業(yè)務(wù)的產(chǎn)銷量用不同口徑統(tǒng)計(jì)，例如生育健康類服務(wù)以樣本數(shù)為統(tǒng)計(jì)口徑，產(chǎn)銷率為100%；其他類別服務(wù)以數(shù)據(jù)量為統(tǒng)計(jì)口徑；產(chǎn)銷率相對(duì)較低。為避免出現(xiàn)因樣本量集中導(dǎo)致無(wú)法按時(shí)交付檢測(cè)結(jié)果的極端情況，公司設(shè)置了一定的產(chǎn)能余量。（1）請(qǐng)發(fā)行人說明并披露報(bào)告期內(nèi)未利用產(chǎn)能是否均為發(fā)行人設(shè)置的余量，不同類別服務(wù)對(duì)產(chǎn)能余量的設(shè)置如何把握；（2）根據(jù)申請(qǐng)材料，其他類別服務(wù)產(chǎn)銷率較低的原因是基因檢測(cè)過程中的部分?jǐn)?shù)據(jù)僅在分析環(huán)節(jié)使用、無(wú)需提交客戶，請(qǐng)說明報(bào)告期內(nèi)的多余數(shù)據(jù)是否均因此產(chǎn)生、是否影響發(fā)行人對(duì)客戶的定價(jià)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見。

12.報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人前五大客戶主要為中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院、University of Oxford等研究機(jī)構(gòu)，銷售額分別為1.13億元、1.21億元、1.10億元、0.65億元，占比為10.75%、10.67%、8.31%、8.45%。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）報(bào)告期內(nèi)向前十大客戶的銷售情況、合作淵源、獲取訂單方式、是否報(bào)告期內(nèi)新增客戶，該等客戶與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，發(fā)行人核心人員是否曾在相關(guān)客戶任職、對(duì)發(fā)行人獲取訂單是否存在影響；（2）報(bào)告期內(nèi)收入主要來自生育健康類服務(wù)，但主要客戶大多為研究機(jī)構(gòu)的原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

13.報(bào)告期末發(fā)行人生產(chǎn)設(shè)備的凈值為1.63億元（原值2.62億元），主要生產(chǎn)設(shè)備為57臺(tái)基因測(cè)序儀。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）相關(guān)測(cè)序儀的購(gòu)置時(shí)間、購(gòu)置成本、出售方（是否為生產(chǎn)廠商）、屬于哪代技術(shù)、是否存在落后于技術(shù)發(fā)展而被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)、是否計(jì)提減值，同類設(shè)備的購(gòu)置價(jià)格是否存在顯著波動(dòng)；（2）測(cè)序儀與配套設(shè)備、試劑等在采購(gòu)、使用、替換等方面是否存在對(duì)應(yīng)關(guān)系、發(fā)行人是否對(duì)相關(guān)測(cè)序儀生產(chǎn)商存在依賴；（3）報(bào)告期內(nèi)測(cè)序儀及配套設(shè)備、試劑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)情況、技術(shù)發(fā)展情況、價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，未來可預(yù)見期內(nèi)第三代測(cè)序儀等技術(shù)是否可能發(fā)生重大變化、測(cè)序儀價(jià)格是否存在大幅下降的可能、是否對(duì)發(fā)行人的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境產(chǎn)生重大影響；（4）發(fā)行人在測(cè)序技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)如何體現(xiàn)，發(fā)行人的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、下游客戶是否購(gòu)置同類測(cè)序儀、是否掌握相關(guān)測(cè)序技術(shù)；（5）發(fā)行人自身是否具備測(cè)序儀及相關(guān)配套設(shè)備、試劑的生產(chǎn)能力，如是，請(qǐng)進(jìn)一步說明向外部供應(yīng)商購(gòu)買的原因；（6）發(fā)行人的測(cè)序儀是否均在發(fā)行人使用、是否供關(guān)聯(lián)方其他主體使用；發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人、其投資的其他企業(yè)等關(guān)聯(lián)方是否擁有測(cè)序儀，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人是否與上述主體存在共用資產(chǎn)、分擔(dān)成本等情形；（7）部分設(shè)備成新率較低對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)的影響、是否需要重新購(gòu)置、是否對(duì)發(fā)行人的產(chǎn)能造成重大影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見。

14.報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的對(duì)外采購(gòu)主要為測(cè)序儀以及試劑、耗材等原材料，向前五大供應(yīng)商的采購(gòu)金額為1.76億元、3.23億元、2.97億元、1.38億元，占比為54.38%、69.29%、65.55%、65.69%。（1）請(qǐng)發(fā)行人說明測(cè)序儀是否屬于原材料類別；（2）請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)向前十大供應(yīng)商的采購(gòu)情況，相關(guān)供應(yīng)商與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（3）據(jù)招股說明書披露，發(fā)行人向控股股東收購(gòu)了臨床應(yīng)用服務(wù)所需測(cè)序儀及配套試劑生產(chǎn)資產(chǎn)，請(qǐng)說明發(fā)行人及其控股股東目前是否具備測(cè)序儀及配套器材、試劑的生產(chǎn)能力。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

15.報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)基因測(cè)序、技術(shù)開發(fā)、鑒定合成等服務(wù)，關(guān)聯(lián)交易總額為863.33萬(wàn)元、1,463.23萬(wàn)元、961.21萬(wàn)元和831.72萬(wàn)元，占同年同類型交易的比例為5.60%、44.14%、18.00%和39.77%，占同年?duì)I業(yè)成本的比例為1.86%、2.39%、1.63%和2.62%。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)基因測(cè)序服務(wù)的原因、相關(guān)服務(wù)與發(fā)行人自身業(yè)務(wù)的區(qū)別；（2）向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)技術(shù)開發(fā)的具體內(nèi)容、相關(guān)成果、在發(fā)行人業(yè)務(wù)體系中發(fā)揮的作用、對(duì)發(fā)行人研發(fā)獨(dú)立性的影響；（3）上述關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的公允性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

16.報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人采用成本加成的定價(jià)方法向關(guān)聯(lián)方CG公司采購(gòu)耗材，2014年-2016年上半年的采購(gòu)金額為493.90萬(wàn)元、1,008.22萬(wàn)元、61.63萬(wàn)元。請(qǐng)說明：（1）上述采購(gòu)占同期耗材采購(gòu)的比例；（2）發(fā)行人采購(gòu)的試劑是否具有通用性、可用于不同測(cè)序儀或技術(shù)平臺(tái)；（3）定價(jià)方法是否公允、成本的計(jì)算是否準(zhǔn)確。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

17.報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方存在租賃/出租設(shè)備、房屋等交易。請(qǐng)說明上述關(guān)聯(lián)交易的合理性、公允性，發(fā)行人租賃關(guān)聯(lián)方設(shè)備房屋對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性的影響，發(fā)行人的整改措施，發(fā)行人關(guān)聯(lián)方是否與發(fā)行人存在共用資產(chǎn)、分擔(dān)成本等情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

18.據(jù)招股說明書披露，2014年2月CFDA和國(guó)家衛(wèi)計(jì)委聯(lián)合發(fā)布通知，宣布包括產(chǎn)前基因檢測(cè)在內(nèi)的所有醫(yī)療技術(shù)需要應(yīng)用的檢測(cè)儀器、診斷試劑和相關(guān)醫(yī)用軟件等產(chǎn)品，如用于疾病的預(yù)防、診斷、監(jiān)護(hù)、治療監(jiān)測(cè)、健康狀態(tài)評(píng)價(jià)和遺傳性疾病的預(yù)測(cè)，需經(jīng)CFDA審批注冊(cè)，并經(jīng)衛(wèi)生計(jì)生行政部門批準(zhǔn)技術(shù)準(zhǔn)入，方可應(yīng)用；2014年3月衛(wèi)計(jì)委發(fā)布通知，要求已經(jīng)開展高通量基因測(cè)序技術(shù)且符合申報(bào)規(guī)定條件的醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)。請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）上述政策對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)的影響，發(fā)行人是否在取得相關(guān)準(zhǔn)入資格前開展業(yè)務(wù)，如是，請(qǐng)進(jìn)一步說明是否屬于違法違規(guī)行為、是否存在被主管機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)、是否對(duì)本次發(fā)行上市構(gòu)成障礙，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人是否持續(xù)具備開展業(yè)務(wù)所需資質(zhì)；（2）發(fā)行人所處行業(yè)取得準(zhǔn)入資格的企業(yè)數(shù)量、競(jìng)爭(zhēng)情況、發(fā)行人的市場(chǎng)地位；未來可預(yù)見期間內(nèi)相關(guān)資質(zhì)審批是否可能進(jìn)一步放寬、加劇發(fā)行人所處行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見。

19.根據(jù)招股說明書披露發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生經(jīng)常性和偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易：（1）請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易的具體定價(jià)原則，以市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)的，說明可比的市場(chǎng)價(jià)格及獲取方式；以成本加成定價(jià)的說明加成比例及合理性；（2）請(qǐng)發(fā)行人說明將武漢醫(yī)檢10986.87平方米（總面積的一半）的房屋出租給華大控股武漢分公司的用途及合理性；（3）請(qǐng)發(fā)行人說明收購(gòu)關(guān)聯(lián)方無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的內(nèi)容明細(xì)及評(píng)估價(jià)格確定的方法及合理性，如何進(jìn)行減值測(cè)試，是否存在減值風(fēng)險(xiǎn)；（4）發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)存在多次處置固定資產(chǎn)行為，請(qǐng)發(fā)行人說明處置給第三方的固定資產(chǎn)是否包含從關(guān)聯(lián)方買入的固定資產(chǎn)，如包含請(qǐng)列明細(xì)說明處置資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、原值、凈值、處置損益、購(gòu)買人信息等情況，說明處置的原因及合理性；（5）請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)銷售給關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)是否包含從關(guān)聯(lián)方購(gòu)入的固定資產(chǎn)，如包含請(qǐng)列明細(xì)說明資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、原值、凈值、賣出金額等情況；說明銷售給關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)的定價(jià)依據(jù)及公允性，是否存在利益輸送行為；（6）請(qǐng)發(fā)行人說明2013、2014年與關(guān)聯(lián)方之間往來的明細(xì)及具體原因：其他應(yīng)收關(guān)聯(lián)方2013年期末余額2.57億、2014年期末余額2.35億、其他應(yīng)付關(guān)聯(lián)方2013年期末余額3.43億、2014年期末余額0.1億、2014年預(yù)付CG公司設(shè)備款1400萬(wàn)美金將于2016年12月31日前退還；請(qǐng)說明是否存在關(guān)聯(lián)方無(wú)償長(zhǎng)期占用發(fā)行人資金的行為，請(qǐng)保薦人、會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方往來的必要性發(fā)表明確意見；（7）請(qǐng)保薦人、會(huì)計(jì)師重點(diǎn)核查主要關(guān)聯(lián)方及實(shí)際控制人的銀行賬戶、銀行流水，是否與發(fā)行人的客戶、供應(yīng)商有業(yè)務(wù)往來、業(yè)務(wù)往來是否合理、是否存在利益輸送；是否存在為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用或通過直接或間接的方法向客戶端輸送經(jīng)濟(jì)利益發(fā)表明確核查意見。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，說明核查方法、核查范圍、核查取得的證據(jù)和核查結(jié)論。

20.根據(jù)招股說明書披露發(fā)行人銷售模式包含直銷、代理、政府合作三種；（1）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露并說明報(bào)告期內(nèi)四類服務(wù)中直銷、代理、政府合作模式的收入金額、成本金額及比例、毛利率并說明變動(dòng)的原因；（2）請(qǐng)發(fā)行人說明不同銷售模式下的具體運(yùn)作方式、報(bào)告期內(nèi)直銷客戶、代理商、政府客戶的數(shù)量及分布情況，不同銷售模式下收入確認(rèn)的具體時(shí)點(diǎn)、結(jié)算方式、賬務(wù)處理過程，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定；（3）請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)提供的生育健康類各項(xiàng)具體服務(wù)的名稱、數(shù)量、收入、單價(jià)，并說明收入、單價(jià)變動(dòng)原因；（4）請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)四類服務(wù)中按照提供項(xiàng)目型服務(wù)形成的收入、成本與提供訂單型服務(wù)形成的收入、成本金額并說明變動(dòng)原因；（5）請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)提供項(xiàng)目型服務(wù)形成收入核算的具體情況，包括客戶名稱、項(xiàng)目名稱、服務(wù)類型、工期、開始日期、完成日期、發(fā)送測(cè)序分析結(jié)果日期、合同金額、總收入、預(yù)計(jì)總成本、完工百分比及其計(jì)算依據(jù)、累計(jì)及當(dāng)期收入、累計(jì)及當(dāng)期成本、累計(jì)及當(dāng)期毛利、累計(jì)及當(dāng)期毛利率、結(jié)算金額及進(jìn)度、收款金額及進(jìn)度，列式存貨、預(yù)收、應(yīng)收、預(yù)計(jì)負(fù)債的金額；說明工期與合同約定存在較大差異的原因，實(shí)際總收入、總成本與合同總收入、預(yù)計(jì)總成本存在較大差異的原因，項(xiàng)目進(jìn)度、結(jié)算進(jìn)度、收入進(jìn)度存在較大差異的原因；（6）請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合市場(chǎng)同類服務(wù)價(jià)格變動(dòng)情況，說明發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)服務(wù)銷售價(jià)格變動(dòng)的合理性；（7）請(qǐng)發(fā)行人說明復(fù)雜疾病類服務(wù)中常規(guī)檢測(cè)、試劑銷售、復(fù)雜疾病解決方案三類的收入、成本、毛利及毛利率，并說明變動(dòng)的原因及合理性；說明試劑銷售的名稱、型號(hào)、數(shù)量、金額、單價(jià)、成本、毛利率，并說明變動(dòng)的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，說明核查方法、核查范圍、核查取得的證據(jù)和核查結(jié)論。

21.根據(jù)招股說明書披露發(fā)行人前五大客戶收入占比分別為10%左右，占比較分散：（1）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)四類服務(wù)中各期前十大客戶各期的銷售金額和占比、銷售成本、毛利及毛利率、信用期限、是否直接簽訂合同、銷售收入回款是否來自簽訂經(jīng)濟(jì)合同方、期末欠款金額、期后還款金額、不能按時(shí)還款的原因、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（2）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明前十大客戶變化的原因，每年新增客戶的合作背景、新增客戶對(duì)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的影響程度；分析同一客戶不同年度內(nèi)收入、毛利率變動(dòng)的原因，分析同類服務(wù)下不同客戶毛利率差異的原因；（3）請(qǐng)發(fā)行人說明客戶分散、前五大客戶收入占比較低的原因、是否符合行業(yè)慣例；請(qǐng)中介結(jié)構(gòu)說明對(duì)發(fā)行人國(guó)內(nèi)外客戶核查的情況，包括但不限于核查方法、數(shù)量、收入占比、核查結(jié)果是否存在差異并對(duì)差異說明原因；對(duì)代理服務(wù)是否實(shí)現(xiàn)終端銷售如何進(jìn)行核查，請(qǐng)說明核查方法、過程及結(jié)論；（4）請(qǐng)發(fā)行人說明是否存在個(gè)人客戶，如有說明涉及數(shù)量、金額、結(jié)算方式及相關(guān)內(nèi)部控制流程。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，說明核查方法、核查范圍、核查取得的證據(jù)和核查結(jié)論。

22.（1）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露并說明主要原材料、能源及接受服務(wù)的的采購(gòu)金額、數(shù)量、單價(jià)及占總采購(gòu)金額（不包含計(jì)入固定資產(chǎn)的設(shè)備采購(gòu)金額）的比例；（2）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)前十大供應(yīng)商的基本情況，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、實(shí)際控制人、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)地、經(jīng)營(yíng)范圍、合作歷史等；各期前十大供應(yīng)商各年度的采購(gòu)內(nèi)容、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)單價(jià)、采購(gòu)金額（不含稅）及占比、采購(gòu)方式、結(jié)算方式、付款周期等情況，新增供應(yīng)商及單個(gè)供應(yīng)商采購(gòu)金額占比變化的原因；發(fā)行人及關(guān)聯(lián)方是否與主要供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況；與發(fā)行人主要股東等是否存在異常交易和資金往來；（3）請(qǐng)說明發(fā)行人是否存在無(wú)法提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，如有，說明發(fā)行人如何應(yīng)對(duì)該情形；（4）請(qǐng)說明發(fā)行人對(duì)主要供應(yīng)商的選擇過程、詢價(jià)過程，說明發(fā)行人主要原材料采購(gòu)單價(jià)是否公允，結(jié)合主要原材料市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況，說明采購(gòu)單價(jià)變動(dòng)的原因及合理性；（5）請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合產(chǎn)量、銷售收入的變化，說明采購(gòu)原材料金額變動(dòng)的原因及合理性；（6）請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合產(chǎn)量、銷售收入的變化，說明采購(gòu)能源變動(dòng)的原因及合理性；（7）請(qǐng)發(fā)行人說明與股東榮之聯(lián)之間的關(guān)系，是否存在合作、數(shù)據(jù)的共享，向榮之聯(lián)采購(gòu)價(jià)格的公允性；（8）請(qǐng)發(fā)行人說明是否存在嚴(yán)重依賴進(jìn)口設(shè)備及試劑的情況，是否會(huì)存在因國(guó)外供應(yīng)商的出口限制導(dǎo)致發(fā)行人正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展受影響的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，說明核查方法、核查范圍、核查取得的證據(jù)和核查結(jié)論。

23.（1）請(qǐng)發(fā)行人列示報(bào)告期內(nèi)與四類產(chǎn)品收入相對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本明細(xì)，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用金額，對(duì)各種成本占比變動(dòng)進(jìn)行相關(guān)說明；（2）請(qǐng)發(fā)行人列式報(bào)告期內(nèi)不同銷售模式下收入對(duì)應(yīng)的成本情況；列式不同地區(qū)收入對(duì)應(yīng)的成本情況；（3）對(duì)提供訂單型服務(wù)形成的收入按服務(wù)名稱、數(shù)量、成本金額、單位成本、單個(gè)產(chǎn)品主要原材料名稱、原材料配比、單價(jià)；并對(duì)成本變動(dòng)、單位成本變動(dòng)、原材料價(jià)格變動(dòng)的原因及合理性進(jìn)行說明；（4）對(duì)提供項(xiàng)目型服務(wù)形成的收入對(duì)主要項(xiàng)目的成本變動(dòng)進(jìn)行分析說明；（5）請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)模式，說明營(yíng)業(yè)成本的核算及結(jié)轉(zhuǎn)方法；說明成本核算的過程和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并舉例說明成本核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

24.（1）請(qǐng)發(fā)行人用具體數(shù)據(jù)詳細(xì)分析四類服務(wù)毛利率變化的原因；（2）請(qǐng)發(fā)行人對(duì)提供訂單型服務(wù)形成的收入結(jié)合單價(jià)、單位成本的變動(dòng)，說明報(bào)告期內(nèi)毛利率變化的原因；（3）請(qǐng)發(fā)行人對(duì)提供項(xiàng)目型服務(wù)形成的收入的毛利率變化情況進(jìn)行詳細(xì)分析；（4）請(qǐng)發(fā)行人對(duì)同類服務(wù)的不同銷售模式的毛利率情況進(jìn)行對(duì)比，分析變動(dòng)和差異的原因；（5）請(qǐng)發(fā)行人獲取同類業(yè)務(wù)的可比上市公司（包含擬上市、新三板）的毛利率進(jìn)行對(duì)比，說明差異的原因；（6）請(qǐng)發(fā)行人說明合并范圍內(nèi)內(nèi)部交易的相關(guān)流程及定價(jià)原則，說明發(fā)行人母公司收入來源、毛利率達(dá)到95%以上的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

25.（1）請(qǐng)發(fā)行人說明銷售人員的銷售政策、銷售人員數(shù)量，結(jié)合以上原因分析銷售費(fèi)用中人工費(fèi)、差旅費(fèi)變動(dòng)原因及合理性；請(qǐng)說明市場(chǎng)推廣費(fèi)中代理費(fèi)用的相關(guān)政策及支付時(shí)間，并與收入進(jìn)行勾稽關(guān)系測(cè)算；說明檢測(cè)費(fèi)、宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)的用途，說明變化的原因；說明業(yè)務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)的具體運(yùn)作方式和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)量、收入的變化說明保險(xiǎn)費(fèi)變動(dòng)的原因；說明咨詢費(fèi)的用途及收費(fèi)方名稱，付費(fèi)方式；說明其他費(fèi)用的主要明細(xì)，披露并說明招待費(fèi)的金額；請(qǐng)與同類型業(yè)務(wù)公司（包含擬上市、新三板）銷售費(fèi)用率進(jìn)行對(duì)比并說明差異原因；（2）請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合管理相關(guān)人員的變動(dòng)情況、薪酬調(diào)整方案說明人工費(fèi)變動(dòng)的原因及合理性；詳細(xì)說明并披露研發(fā)費(fèi)的明細(xì)內(nèi)容、計(jì)算口徑、核算方法、會(huì)計(jì)處理、及其所對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)成果情況，解釋變動(dòng)原因及合理性；請(qǐng)發(fā)行人詳細(xì)說明審計(jì)及咨詢費(fèi)的主要內(nèi)容、收費(fèi)方名稱、變動(dòng)的原因及合理性；（3）請(qǐng)發(fā)行人說明將理財(cái)收入計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不確認(rèn)為投資收益的原因及合理性；說明未將理財(cái)收益計(jì)入非經(jīng)常性損益的原因及合理性；請(qǐng)中介結(jié)構(gòu)列式匯兌損益的匡算過程，與發(fā)行人計(jì)提金額是否存在顯著差異。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

26.（1）請(qǐng)發(fā)行人說明銷售結(jié)算模式及各類客戶的信用政策，以及是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否利用放寬信用政策來維持業(yè)務(wù)；（2）請(qǐng)列示前十大應(yīng)收客戶的名稱、金額、賬齡、占比、是否超過合同約定付款時(shí)間、期后回款金額（匯款來源是否與簽訂經(jīng)濟(jì)合同客戶一致）、超期未回款的原因，并結(jié)合重點(diǎn)客戶進(jìn)行重點(diǎn)分析；（3）請(qǐng)發(fā)行人列示超過信用期限的應(yīng)收賬款明細(xì)（客戶名稱、金額、賬齡、信用期限、壞賬準(zhǔn)備金額），對(duì)超過約定付款期限的應(yīng)收賬款是否持續(xù)催收，相關(guān)客戶是否與發(fā)行人保持聯(lián)絡(luò)，是否形成回款計(jì)劃，是否存在無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，是否獲取了足夠的證據(jù)支持壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分，是否存在關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化的情況；（4）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說明各期末的發(fā)函比例、回函比例、回函金額占期末應(yīng)收賬款余額的比例、函證是否存在差異及處理意見；（5）請(qǐng)發(fā)行人說明銀行回款是否來自簽訂經(jīng)濟(jì)合同的往來客戶，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師列式對(duì)銀行匯款的核查筆數(shù)、總金額、占比，若有回款方和簽訂經(jīng)濟(jì)合同的往來客戶不一致的請(qǐng)列明具體情況，并進(jìn)行相關(guān)解釋；（6）報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款長(zhǎng)賬齡余額逐年增加，請(qǐng)發(fā)行人說明1年內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為1%是否合理、充分；（7）請(qǐng)發(fā)行人逐筆說明報(bào)告期內(nèi)單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因、減值測(cè)試的方法、壞賬計(jì)提比例是否充分；（8）請(qǐng)發(fā)行人說明應(yīng)收賬款增幅高于收入增長(zhǎng)幅度的原因及合理性，是否符合行業(yè)慣例，與同類業(yè)務(wù)公司進(jìn)行比較。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，說明核查方法、核查范圍、核查取得的證據(jù)和核查結(jié)論。

27.（1）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明存貨各項(xiàng)的構(gòu)成明細(xì)、數(shù)量、金額、庫(kù)齡，結(jié)合采購(gòu)周期、檢測(cè)周期、銷售模式、檢測(cè)周期解釋各項(xiàng)變動(dòng)的原因及合理性；（2）請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)是否存在報(bào)告相關(guān)糾紛等情況及解決措施，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)試過程，不計(jì)提減值準(zhǔn)備是否有充分的判斷依據(jù)及合理性；說明營(yíng)業(yè)外支出中賠款支出的明細(xì)，是否涉及檢測(cè)報(bào)告相關(guān)糾紛；（3）請(qǐng)發(fā)行人說明所有類型庫(kù)房的面積、實(shí)際使用面積、日常存貨存放地、管理流程，如有涉及租賃倉(cāng)庫(kù)的情況請(qǐng)說明相關(guān)內(nèi)容；請(qǐng)說明存貨盤點(diǎn)情況，包括盤點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、人員、范圍、各類存貨盤點(diǎn)方法、程序、盤點(diǎn)比例、賬實(shí)相符的情況、盤點(diǎn)結(jié)果，是否存在盤點(diǎn)差異及產(chǎn)生原因、處理措施；請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對(duì)報(bào)告期存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結(jié)果，說明盤點(diǎn)過程中如何辨別存貨的真實(shí)性、可使用性，是否具有相關(guān)的專業(yè)判斷能力，是否聘請(qǐng)了外部專家；（4）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)說明對(duì)于原材料、庫(kù)存商品、異地存放存貨的監(jiān)盤情況、監(jiān)盤比例、是否存在差異及原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，說明核查方法、核查范圍、核查取得的證據(jù)和核查結(jié)論。

28.發(fā)行人結(jié)合歷次股權(quán)變動(dòng)情況逐項(xiàng)說明是否涉及股份支付，說明確定權(quán)益工具公允價(jià)值的確認(rèn)方法及相關(guān)計(jì)算過程，說明股份支付會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定；結(jié)合歷次股權(quán)變動(dòng)情況、股份改制過程是否按照稅法要求履行了相關(guān)納稅義務(wù)，并對(duì)納稅情況進(jìn)行詳細(xì)說明。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)發(fā)表明確意見。

29.（1）請(qǐng)發(fā)行人說明自設(shè)立以來，歷次同一控制下企業(yè)合并的相關(guān)情況，包括但不限于：收購(gòu)時(shí)間、收購(gòu)雙方、涉及股權(quán)比例、對(duì)價(jià)、同一控制的認(rèn)定依據(jù)、合并日的確定、合并日及上一會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值、少數(shù)股東權(quán)益、合并差額及入賬方式、自年初至合并日的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量列式；（2）請(qǐng)發(fā)行人說明華大科技收購(gòu)商業(yè)基因測(cè)序相關(guān)業(yè)務(wù)，是否可以獨(dú)立核算該部分業(yè)務(wù)相關(guān)的收入、成本、期間費(fèi)用、稅金等，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)定，請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確意見；（3）請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)在2013年8月收購(gòu)廣州華大基因、2015年2月將其進(jìn)行處置，轉(zhuǎn)讓給華大控股的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)發(fā)表明確意見。

二、信息披露問題

30.2014年7月，發(fā)行人以1元價(jià)格收購(gòu)北京優(yōu)康30%股權(quán)，北京優(yōu)康股東全部權(quán)益價(jià)值為零。請(qǐng)說明北京優(yōu)康的歷史沿革、評(píng)估值為負(fù)的原因、收購(gòu)目的、目前在發(fā)行人業(yè)務(wù)體系中發(fā)揮的具體作用、報(bào)告期內(nèi)的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

31.請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)收購(gòu)境外公司的具體情況，包括但不限于標(biāo)的公司的歷史沿革、在轉(zhuǎn)讓前后的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、在發(fā)行人體系中發(fā)揮的作用、收購(gòu)的合法合規(guī)情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

32.請(qǐng)發(fā)行人說明控股公司、參股子公司的少數(shù)股東情況、與發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、其他核心人員有無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系；其中部分少數(shù)股東為控股股東華大控股的子公司，請(qǐng)說明對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

33.2015年12月，發(fā)行人子公司香港醫(yī)學(xué)被起訴專利侵權(quán)；2016年5月，發(fā)行人子公司深圳臨檢、香港醫(yī)學(xué)被起訴無(wú)創(chuàng)產(chǎn)前基因檢測(cè)違約。請(qǐng)發(fā)行人說明涉訴的具體原因、賠償金額、案件進(jìn)展、發(fā)行人是否存在敗訴風(fēng)險(xiǎn)、是否對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成重大影響、發(fā)行人的產(chǎn)品或服務(wù)是否存在安全隱患。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

34.發(fā)行人的租賃物業(yè)共有48處，其中41處的租賃合同未辦理備、30處的出租方未能提供房屋產(chǎn)權(quán)證書。請(qǐng)說明存在上述瑕疵的原因、相關(guān)租賃的合法合規(guī)情況、發(fā)行人是否存在被處罰的風(fēng)險(xiǎn)；上述瑕疵物業(yè)在發(fā)行人業(yè)務(wù)體系中發(fā)揮的作用、其中有無(wú)發(fā)行人主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（如有，請(qǐng)進(jìn)一步說明相關(guān)房產(chǎn)是否存在動(dòng)遷風(fēng)險(xiǎn)、是否導(dǎo)致發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在隱患）。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

35.報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人轉(zhuǎn)讓、注銷了5家子公司，請(qǐng)說明原因、轉(zhuǎn)讓或注銷前的合法合規(guī)情況；轉(zhuǎn)讓價(jià)格及其公允性，受讓方與發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、其他核心人員有無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，未來有無(wú)轉(zhuǎn)回安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

36.請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步披露基因檢測(cè)在醫(yī)療健康領(lǐng)域發(fā)揮的“提前預(yù)測(cè)、精準(zhǔn)干預(yù)”作用具體如何實(shí)現(xiàn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見。

37.招股說明書披露“預(yù)計(jì)僅基因檢測(cè)服務(wù)業(yè)在近幾年內(nèi)可以達(dá)到百億級(jí)的市場(chǎng)。如果整合所有基因檢測(cè)相關(guān)行業(yè)產(chǎn)業(yè)（產(chǎn)前診斷、干細(xì)胞治療等），該產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模有望超過萬(wàn)億”，請(qǐng)發(fā)行人說明上述預(yù)測(cè)的依據(jù)，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見。

38.請(qǐng)發(fā)行人披露子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)品、在發(fā)行人業(yè)務(wù)體系中發(fā)揮的作用、多數(shù)處于虧損狀態(tài)的原因、是否存在稅收調(diào)節(jié)；請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)境外子公司的合法合規(guī)情況，并對(duì)境外子公司的信息披露進(jìn)行修正，同時(shí)提供以人民幣計(jì)價(jià)的相關(guān)信息。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見。

39.報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人應(yīng)收賬款占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例持續(xù)上升，請(qǐng)發(fā)行人說明原因、未來可預(yù)見期間內(nèi)的變動(dòng)趨勢(shì)、對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力的影響、同行業(yè)可比公司是否存在類似情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見。

40.根據(jù)申請(qǐng)材料，中國(guó)人壽持有發(fā)行人股份的資金來源為保費(fèi)資金，無(wú)需履行轉(zhuǎn)持義務(wù)，并已取得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)確認(rèn)。請(qǐng)說明相關(guān)情況是否屬實(shí)、中國(guó)人壽以保費(fèi)資金入股發(fā)行人是否合法合規(guī)、包括中國(guó)人壽在內(nèi)的發(fā)行人股東是否需要履行轉(zhuǎn)持義務(wù)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

41.據(jù)招股說明書披露，募投項(xiàng)目實(shí)施完畢后每年平均新增折舊9,611.85萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合報(bào)告期內(nèi)及未來可預(yù)見期間的盈利情況，說明并披露募投項(xiàng)目投資的合理性、對(duì)發(fā)行人盈利能力的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見。

42.請(qǐng)發(fā)行人說明其產(chǎn)品、服務(wù)歷史上是否曾發(fā)生事故或?qū)е虏涣己蠊?、發(fā)行人是否承擔(dān)賠償責(zé)任或存在其他糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

43.請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓、分紅、轉(zhuǎn)增以及整體變更股份公司涉及的相關(guān)股東是否依法繳納了相關(guān)所得稅，如未繳納是否對(duì)本次發(fā)行上市構(gòu)成障礙。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

44.請(qǐng)補(bǔ)充披露發(fā)行人及子公司辦理社保和住房公積金的人數(shù)、企業(yè)與個(gè)人的繳費(fèi)金額、辦理社保和繳納住房公積金的起始日期，是否存在需要補(bǔ)繳的情況。如需補(bǔ)繳，請(qǐng)補(bǔ)充披露需補(bǔ)繳的金額、補(bǔ)救措施及對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

45.請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師核查發(fā)行人股東中是否存在私募投資基金，該基金是否按《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》及《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)履行登記備案程序，并發(fā)表專項(xiàng)核查意見。

46.請(qǐng)發(fā)行人在招股書中按性質(zhì)補(bǔ)充披露其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款相關(guān)信息；逐項(xiàng)說明備用金相關(guān)政策、大額員工借款、往來款的性質(zhì)、用途、期后情況、資金匯出、匯入賬戶信息、是否存在利益輸送行為；是否存在已發(fā)生但未確認(rèn)費(fèi)用的情況；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

47.請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)及以前年度開發(fā)支出資本化的具體情況，詳細(xì)說明開發(fā)支出資本化的原因、確認(rèn)依據(jù)、會(huì)計(jì)處理方法是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)要求；請(qǐng)發(fā)行人說明各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)、獲取的時(shí)間、原值、攤銷期限及確定的依據(jù)；說明長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中裝修費(fèi)的原值、攤銷期限及確定依據(jù)；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

48.請(qǐng)發(fā)行人列示2016年6月30日固定資產(chǎn)中房屋及建筑物明細(xì)，包括但不限于房產(chǎn)證編號(hào)、發(fā)證日期、位置、面積、具體用途（租賃、生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)）等；生產(chǎn)設(shè)備明細(xì)，包括但不限于所屬公司名稱、資產(chǎn)名稱、購(gòu)入時(shí)間、供應(yīng)方名稱、購(gòu)入原值、攤銷年限、累計(jì)折舊、凈值、是否屬于閑置資產(chǎn)、計(jì)提減值準(zhǔn)備金額；請(qǐng)發(fā)行人說明生產(chǎn)設(shè)備盤點(diǎn)情況，包括盤點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、人員、范圍、盤點(diǎn)方法、程序、盤點(diǎn)比例、賬實(shí)相符的情況、盤點(diǎn)結(jié)果，是否存在盤點(diǎn)差異及產(chǎn)生原因、處理措施；請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對(duì)報(bào)告期固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結(jié)果，是否存在虛構(gòu)資產(chǎn)的情況；說明盤點(diǎn)過程中如何辨別固定資產(chǎn)的真實(shí)性、可使用性，是否具有相關(guān)的專業(yè)判斷能力，是否發(fā)現(xiàn)異常，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明核查過程；請(qǐng)說明報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)減值測(cè)算的過程和計(jì)算方法，說明減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，已經(jīng)計(jì)提減值的固定資產(chǎn)后續(xù)處置的情況，是否存在異?，F(xiàn)象；請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)頻繁購(gòu)入和處置固定資產(chǎn)的原因及明細(xì)，對(duì)同一個(gè)固定資產(chǎn)列式其購(gòu)入時(shí)賣出方名稱及賣出時(shí)買入方名稱，列式買入原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備金額、凈值、賣出金額，說明如何進(jìn)行定價(jià)及合理性，是否存在其他利益輸送行為；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

49.請(qǐng)發(fā)行人詳細(xì)說明遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的計(jì)算過程；說明無(wú)形資產(chǎn)攤銷產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的原因、明細(xì)及合理性；說明確認(rèn)未彌補(bǔ)虧損形成的遞延所得稅資產(chǎn)的判斷依據(jù)及合理性，分別列式未彌補(bǔ)虧損屬于哪個(gè)公司及對(duì)應(yīng)的金額、公司目前的經(jīng)營(yíng)狀況、未來預(yù)計(jì)可以實(shí)現(xiàn)盈利的判斷依據(jù)；說明固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債的原因及合理性，列式相關(guān)固定資產(chǎn)的明細(xì)、會(huì)計(jì)折舊年限、稅法折舊年限及相關(guān)測(cè)算過程；說明是否存在內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

50.請(qǐng)發(fā)行人在招股書中按性質(zhì)補(bǔ)充披露應(yīng)付賬款相關(guān)信息，請(qǐng)發(fā)行人說明并披露報(bào)告期內(nèi)應(yīng)付賬款前五名客戶名稱、金額及占比、賬齡；請(qǐng)發(fā)行人說明其他應(yīng)付款中預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提依據(jù)及合理性，列式報(bào)告期內(nèi)的變動(dòng)情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

51.請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)交稅金-增值稅的變動(dòng)情況，包括增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、當(dāng)期應(yīng)繳增值稅和實(shí)際繳納的增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額；說明進(jìn)項(xiàng)稅額與原材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)購(gòu)置金額、銷項(xiàng)稅額的勾稽關(guān)系；請(qǐng)發(fā)行人詳細(xì)說明利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額涉及的主要納稅調(diào)整事項(xiàng)；說明當(dāng)期所得稅費(fèi)用的計(jì)算過程、主要納稅調(diào)整項(xiàng)目；說明當(dāng)期所得稅費(fèi)用與納稅申報(bào)表中應(yīng)納稅額之間的差異，解釋差異的原因；提供報(bào)告期內(nèi)各年度母公司所得稅匯算清繳表主表、各期末所得稅納稅申報(bào)表主表、各期最后一個(gè)月增值稅申報(bào)表主表及開票明細(xì)，對(duì)申報(bào)表與申報(bào)報(bào)表之間的差異進(jìn)行解釋；請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期各期都存在多次因各種原因被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款情況的原因，是否存在經(jīng)常性違法違規(guī)行為，是否健全了相關(guān)的內(nèi)部控制，是否得到有效執(zhí)行，說明改進(jìn)措施；說明報(bào)告期內(nèi)既有應(yīng)交增值稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅余額，又有待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、預(yù)繳企業(yè)所得稅的原因，說明待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的判斷依據(jù)，并列式相關(guān)金額的計(jì)算過程。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

52.請(qǐng)發(fā)行人說明遞延收益中的政府補(bǔ)助認(rèn)定為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的依據(jù)、原值、攤銷辦法、期限及其確定依據(jù)、攤銷的具體情況；說明是否存在應(yīng)劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助劃分為收益相關(guān)的補(bǔ)助的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

53.請(qǐng)發(fā)行人分析并披露員工薪酬政策和上市前后高管薪酬安排、薪酬委員會(huì)對(duì)工資獎(jiǎng)金的規(guī)定，各級(jí)別、各崗位員工的薪酬水平及增長(zhǎng)情況，并與行業(yè)水平、當(dāng)?shù)仄骄降谋容^情況；說明報(bào)告期內(nèi)各年度的人工成本總額，與相關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用項(xiàng)目之間的關(guān)系，人工成本、各類員工人數(shù)、銷量、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等項(xiàng)目在報(bào)告期內(nèi)變化的合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

54.請(qǐng)發(fā)行人說明2016年二季度母公司所得稅申報(bào)表相關(guān)金額與2016年1-6月份原始利潤(rùn)表之間的差異原因；請(qǐng)發(fā)行人說明申報(bào)會(huì)計(jì)師出具的母公司申報(bào)報(bào)表與原始利潤(rùn)表差異說明報(bào)告中的原始利潤(rùn)表與母公司提交的原始利潤(rùn)表不一致的原因；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

55.請(qǐng)發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)切實(shí)落實(shí)中國(guó)證監(jiān)會(huì)公告【2012】14號(hào)文《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》的相關(guān)規(guī)定，并逐條說明有關(guān)財(cái)務(wù)問題的解決過程和落實(shí)情況。

三、其他問題

56.請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及相關(guān)方面對(duì)招股說明書及整套申請(qǐng)文件進(jìn)行相應(yīng)的核查，并在反饋意見的回復(fù)中說明核查意見。涉及修改的，請(qǐng)書面說明。

57.請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)根據(jù)反饋意見的落實(shí)情況及再次履行審慎核查義務(wù)后，提出發(fā)行保薦書的補(bǔ)充說明及發(fā)行人成長(zhǎng)性專項(xiàng)意見的補(bǔ)充說明，并相應(yīng)補(bǔ)充保薦工作報(bào)告及工作底稿。

58.請(qǐng)律師根據(jù)反饋意見的落實(shí)情況及再次履行審慎核查義務(wù)之后，提出法律意見書的補(bǔ)充說明，并相應(yīng)補(bǔ)充律師工作報(bào)告及工作底稿。

59.請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師根據(jù)反饋意見的落實(shí)情況及再次履行審慎核查義務(wù)之后，提供落實(shí)反饋意見的專項(xiàng)說明。如需修改審計(jì)報(bào)告及所附財(cái)務(wù)報(bào)表和附注的，應(yīng)在上述說明中予以明示。

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