個(gè)稅改革，你會(huì)變得更富有嗎？

“2018年6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修。此次修訂的主要內(nèi)容，首先是工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；其次是個(gè)稅起征點(diǎn)提到每月5000元，再次是首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除；最后是優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距。”

這次稅改，對(duì)收入來(lái)源主要是工資薪金的中等收入，收入波動(dòng)較大人群來(lái)說(shuō)是利好；而由于綜合所得征稅，對(duì)收入主要來(lái)源于勞務(wù)報(bào)酬，稿費(fèi)，特許使用費(fèi)的高收入人群是利空。因?yàn)楣蓹?quán)投資最大的一部分成本之一就是個(gè)人所得稅，因此作為投融資學(xué)習(xí)平臺(tái)，群蜂社為大家整理了。

簡(jiǎn)而言之，就是肥了中等收入的社會(huì)大眾，窮了部分高收入人群（通過(guò)勞務(wù)報(bào)酬，稿酬，和特許權(quán)使用費(fèi)取得收入或合理避稅的）。個(gè)稅設(shè)計(jì)的根本目的，除了財(cái)政收入外，主要就是調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距，減輕社會(huì)大眾稅收，增加富人稅賦。為什么要這樣？是國(guó)家和社會(huì)仇富嗎？并不是，這樣做主要是釋放更多的購(gòu)買力給普通大眾，大眾手里有錢，才能刺激消費(fèi)；有了消費(fèi)，企業(yè)才有更多的動(dòng)力生產(chǎn)，富人因此也會(huì)越富，國(guó)家也會(huì)越強(qiáng)。

同時(shí)，在中美貿(mào)易沖突升級(jí)、國(guó)內(nèi)去杠桿和風(fēng)險(xiǎn)防控均處于關(guān)鍵時(shí)期的大背景下，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨著投資、凈出口雙雙走弱的較大壓力；因此，此次稅改還具有保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本平穩(wěn)運(yùn)行，促進(jìn)社會(huì)消費(fèi)的政策目的。

因?yàn)楣蓹?quán)投資最大的一部分成本之一就是個(gè)人所得稅，因此作為投融資學(xué)習(xí)平臺(tái)，群蜂社為大家整理了。此次個(gè)稅改革的一些方向，以供大家參考。

稅改草案如果實(shí)施了，具體對(duì)我有什么影響？

下面為您將本次改革要點(diǎn)進(jìn)行了梳理，請(qǐng)君對(duì)號(hào)入座，且看你的奶酪是多了，還是少了。

PS：上表為簡(jiǎn)化計(jì)算以作簡(jiǎn)潔說(shuō)明，不過(guò)多的考慮稅收優(yōu)惠等。

表1：個(gè)稅稅率表-工資薪金（稅改后是綜合所得）

本次稅改最大亮點(diǎn)

本次稅改最大的亮點(diǎn)在于綜合所得征稅和生活成本專項(xiàng)附加扣除。

綜合所得征稅

綜合所得征稅就是根據(jù)一個(gè)人的總收入進(jìn)行征稅，而非根據(jù)各項(xiàng)收入來(lái)源單獨(dú)分開(kāi)征稅。科普一下稅改前的個(gè)稅征收分11個(gè)征稅類別，包括工資薪金，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等，其中工資薪金按照7級(jí)累進(jìn)征收，超過(guò)免征額8萬(wàn)部分按45%收；而稿酬則另行外計(jì)算，稅率僅為20%，如上對(duì)比表，一個(gè)收入高達(dá)10萬(wàn)又理智的小王，在可能的情況下，肯定會(huì)選擇如稿酬形式獲取收入，從而合理避稅，稅金僅1.6萬(wàn)。

稅改后，不好意思，相當(dāng)于取消了以前稿酬的算法，工資，勞務(wù)報(bào)酬， 稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)合起來(lái)叫綜合所得，綜合所得按統(tǒng)一的7級(jí)累進(jìn)制征稅。至此，可見(jiàn)改革主要針對(duì)的是多渠道高收入人群，如上述小王，稅金將提高到3.1萬(wàn)每年。更絕的是，本次稅改還首次增加反避稅條款，例如個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、現(xiàn)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)直接核定個(gè)稅金額進(jìn)行征收，反個(gè)人避稅行為。

綜合所得征稅相比分類征稅得方式，優(yōu)點(diǎn)是稅基更加廣泛和統(tǒng)一，某種意義來(lái)說(shuō)更加公平，同時(shí)為后續(xù)生活成本專項(xiàng)附加扣除的實(shí)施做鋪墊，否則，一個(gè)主要收入來(lái)源是稿酬的作家和一個(gè)工薪階層在扣除項(xiàng)上可能還得分別制定政策。但缺點(diǎn)也很明顯，增加了征稅難度和成本，以前稿酬之類的還能實(shí)行源泉扣繳（如出版社幫你代扣代繳等），現(xiàn)在因?yàn)橐?jì)算綜合所得，更多的依賴自行申報(bào)等，導(dǎo)致征稅成本增加。

以下是不同國(guó)家稅制的對(duì)比，基本我們熟悉的大國(guó)，英美德法都是綜合所得制；改革后，我國(guó)將變?yōu)榫C合和分類所得制，對(duì)工資，勞務(wù)報(bào)酬，稿費(fèi)，特許權(quán)使用費(fèi)按照綜合征收，而對(duì)經(jīng)營(yíng)所得，利息，股息，紅利，財(cái)產(chǎn)租賃，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，偶然所得仍采取分類征收。

專項(xiàng)附加扣除

專項(xiàng)附加扣除，主要設(shè)計(jì)邏輯是對(duì)個(gè)人扣除生活必須成本后實(shí)際所得進(jìn)行征收個(gè)稅，體現(xiàn)稅收公平原則。例如，同樣是月入2萬(wàn)，一個(gè)有教育支出負(fù)擔(dān)和一個(gè)沒(méi)有的人，實(shí)際所得是有差別的，應(yīng)予以區(qū)分。這里可以參考香港的薪俸稅，也是采用15%的標(biāo)準(zhǔn)和2%-17%的五級(jí)累進(jìn)制，同時(shí)規(guī)定了扣除額和免稅額。

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，由于扣除額和免征額的規(guī)定，一個(gè)月收入8萬(wàn)，年收入96萬(wàn)的小王，在香港薪俸稅所得稅為1.18萬(wàn)，而在中國(guó)一年個(gè)人所得稅則在20萬(wàn)以上。在中國(guó)，不考慮五險(xiǎn)一金的情況下，每月所得稅（8萬(wàn)-3500)*35%-5505=2.1萬(wàn)，全年超過(guò)20萬(wàn)；而小王在香港應(yīng)交所得稅如下表2，按整年來(lái)看，扣除供養(yǎng)父母免稅額以及貸款利息之后，實(shí)際應(yīng)稅所得全年僅14.6萬(wàn)，個(gè)人所得稅自然低，計(jì)算下來(lái)全年薪俸稅僅1.18萬(wàn)，這就是扣除項(xiàng)帶來(lái)的差距。

表2：小王香港薪俸稅計(jì)算

按五級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)交稅金：

個(gè)稅改革的展望

個(gè)稅未來(lái)發(fā)展會(huì)越來(lái)越綜合全面考量個(gè)人所得，模式上向香港靠攏，但距離扣除項(xiàng)的實(shí)施預(yù)計(jì)還有一段距離。例如，住房貸款和住房租金的抵扣，會(huì)一定程度地和現(xiàn)行的房地產(chǎn)政策沖突，可能會(huì)導(dǎo)致房?jī)r(jià)攀升等問(wèn)題；教育支出的扣除項(xiàng)也是，城市和農(nóng)村，以及地域之間的標(biāo)準(zhǔn)限定問(wèn)題，因此一系列的細(xì)節(jié)都需要時(shí)間仔細(xì)的敲定。

類似香港薪俸稅，專項(xiàng)附加扣除預(yù)計(jì)將設(shè)有固定的免稅金額或上限的。比如教育支出，可能是一個(gè)城市或地區(qū)設(shè)立統(tǒng)一的免稅金額，如課外的輔導(dǎo)和培訓(xùn)預(yù)計(jì)是不能抵扣的，因?yàn)橐环矫嫣岣吡苏鞫惓杀?，另一方面不利于公平原則的實(shí)施；住房貸款和住房租金抵扣也是有上限，可能按照收入設(shè)定扣除上限，例如房租扣除不能超過(guò)收入的10%，例如2萬(wàn)的收入，房租抵扣最高不能超過(guò)2000元。

征收方式短期內(nèi)可能仍采取代扣代繳，按月預(yù)征，然后按年個(gè)人申報(bào)并計(jì)算綜合所得，多退少補(bǔ)的形式。這樣一方面能使政策平穩(wěn)過(guò)度，另一方面也盡量減少漏稅的現(xiàn)象。例如小王即在一家單位A工作，也在B寫寫稿，在C做點(diǎn)兼職拿點(diǎn)勞務(wù)報(bào)酬，改革前A,B,C都會(huì)幫小王算好稅費(fèi)代扣代繳了，小王如果年所得超過(guò)12萬(wàn)以上，再做個(gè)自行申報(bào)就行，由于之前基本A,B,C都會(huì)幫他算好，所以涉及多退少補(bǔ)情況不多；改革后，A,B,C還會(huì)幫小王代扣代繳，但這時(shí)候沒(méi)辦法準(zhǔn)確計(jì)算，只能先預(yù)征，最后年末小王再自行申報(bào)所得，計(jì)算綜合所得和全年個(gè)稅，多退少補(bǔ)。