普道財稅研究院：核定征收政策收緊，企業(yè)該如何應對？

核定征收一直廣受企業(yè)主和個人的青睞，主要的原因在于可以利用個人獨資企業(yè)的核定征收來降低綜合稅負，且核定征收基本上又不考慮進項，所以對于一些缺乏成本票的公司和個人的業(yè)務模式來說非常便捷、實用。

《關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第41號）雖然沒有對所有的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取消核定征收，但政策管控已經(jīng)明顯收緊，各方面的監(jiān)管也越來越嚴格，在此大趨勢下，哪些主體會受到影響？他們又該如何應對呢？

對此，普道財稅研究院認為，受到這一影響的主體主要可分為三類，分別是：初創(chuàng)型企業(yè)、財稅管理服務商以及各大園區(qū)。

初創(chuàng)型企業(yè)——稅負增高，提升企業(yè)合規(guī)性

當下，核定征收政策處于收緊的狀態(tài)，初創(chuàng)型企業(yè)稅負升高是在所難免的。

舉個例子：

A企業(yè)是一家位于縣區(qū)的個人獨資企業(yè)，主要從事服裝、服飾的銷售、采購及批發(fā)業(yè)務。A企業(yè)的上游客戶主要以零散的小型服裝加工廠為主，由于相關供應商的合規(guī)性較差，A企業(yè)較難取得上游企業(yè)的采購發(fā)票。2020年A企業(yè)銷售服裝，實現(xiàn)收入325萬元。

在核定征收的征管模式下，A企業(yè)承擔的稅負為：

-增值稅3.25萬元（=325*1%）

-城建稅及兩費附加0.325萬元（=3.25*10%）

-個人所得稅1.55萬元（核定利潤率4%的情況下：=325*4%*20%-1.05）

-稅金合計5.125萬元，綜合稅負率1.58%

在核定征收收緊的情況下（假設全部購進支出為無票成本），A企業(yè)承擔的稅負為：

-增值稅3.25萬元（=325*1%）

-城建稅及兩費附加0.325萬元（=3.25*10%）

-個人所得稅107.2萬元（=325*30%-6.55）

-稅金合計110.775萬元，綜合稅負率34.08%

很顯然，核定征收收緊后，稅負變高了。

初創(chuàng)型企業(yè)往往財稅管理不健全，存在一定的漏洞，寄希望于財稅服務機構的幫助。但令人遺憾的是，如今市場上充斥著大量不專業(yè)的服務機構，他們對政策惡意曲解，缺乏專業(yè)性和風險控制。一旦企業(yè)選擇到這樣的服務商，一不小心就會做出不恰當?shù)亩悇展芾硇袨?，導致逃稅等現(xiàn)象頻出。

再加上一些創(chuàng)業(yè)老板過于重視稅務規(guī)劃效果，而忽略業(yè)務真實性，企業(yè)的稅務風險也將大大增加。

創(chuàng)業(yè)型企業(yè)合規(guī)能力的建設應盡快提上日程。

在競爭激烈的市場環(huán)境下，初創(chuàng)型企業(yè)應樹立正確的企業(yè)稅務管理與稅收優(yōu)化理念，增強管理者稅務管理、稅收優(yōu)化意識，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)會計核算制度。

除此之外，創(chuàng)新型企業(yè)在日常經(jīng)營中也應全面學習稅收法規(guī)包括且不限于在捷稅寶等平臺獲得專業(yè)的政策解讀，以及重視與稅務部門的聯(lián)系，以便于及時獲悉最新和準確的稅收政策信息，及時調(diào)整，降低風險，爭取最大的收益。

財稅行業(yè)——大浪淘沙，機遇與挑戰(zhàn)并存

近年來，隨著社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，財稅行業(yè)迎來了空前的機遇。與此同時，也帶來了業(yè)內(nèi)企業(yè)“野蠻生長”的問題，服務水平良莠不齊。

市面上很多財稅服務商沒有經(jīng)過深思熟慮，肆意將錯誤觀點和知識擴散，諸如“核定征收的優(yōu)惠政策”，“買賣個人獨資企業(yè)享受核定優(yōu)惠”等等論調(diào)層出不窮，造成了諸多不良后果。

亂象橫生的背后，危機四伏，不少企業(yè)因片面追求稅金節(jié)約，甚至協(xié)助虛開發(fā)票，最終難逃法律的制裁。

隨著政策收緊，小微企業(yè)申請個人獨資企業(yè)核定征收政策的難度會進一步加大。在此情況下，對于財稅服務機構的專業(yè)水平以及風險管理水平會提出更高的要求，對各個市場主體來說，既是機遇也是挑戰(zhàn)。

政策的調(diào)整會引發(fā)市場的洗牌，不專業(yè)、不規(guī)范、不進行風險控制的機構終將被市場所淘汰，如果繼續(xù)執(zhí)著于追求極端的低稅率目標，本末倒置，潛在的稅務風險必然會有爆發(fā)的一天！

各大園區(qū)——管理缺位，招商難度加大

園區(qū)作為經(jīng)濟發(fā)展的助推器，在高歌猛進的同時，也面臨著種種問題。

尤其是個人獨資企業(yè)核定政策的調(diào)整，招商引資的痛點更為突出，進一步加大了園區(qū)虛擬招商的難度。

主要問題有三：

一是在政策收緊的情況下，各個園區(qū)更會對實體招商資源展開更激烈的拼搶，但是現(xiàn)實中，有些項目投資土地“征而不用”“征多少用”，有些項目甚至演變成標準廠房的出租方，給園區(qū)的管理和產(chǎn)業(yè)集聚帶來了困擾。

二是園區(qū)管理缺位的問題進一步暴露。在政策收緊的情況下，各個園區(qū)對于引進的效率會更為看重，那么管理缺位問題就會進一步凸顯，使得“爆雷”案例層出不窮，最終導致園區(qū)政策不穩(wěn)定，客商與企業(yè)產(chǎn)生“芥蒂”，投資規(guī)模擴張難度加大。

三是營商環(huán)境風險露出端倪，造成已“暴雷”園區(qū)深受打擊，未“暴雷”園區(qū)惴惴不安。在別有用心的企業(yè)和專業(yè)機構的操作下，偷稅逃稅、騙稅抗稅等案件頻發(fā)，加劇了園區(qū)的不穩(wěn)定性，從而造成園區(qū)招商難度加大的困境。

結論

核定征收政策收緊是大勢所趨——

作為初創(chuàng)企業(yè)應正確理解政策，提升自身的稅務合規(guī)性；

各位財稅行業(yè)從業(yè)者則應秉持匠心，腳踏實地地提升服務品質(zhì)，保證交付的穩(wěn)定與風險的把控。

而園區(qū)，需要進一步拓寬招商引資的渠道，提高招商人員專業(yè)性，構建更健全的風險管控機制。