《中國(guó)企業(yè)反舞弊調(diào)查報(bào)告2022》重磅發(fā)布！

近日,《中國(guó)企業(yè)反舞弊調(diào)查報(bào)告 2022》重磅發(fā)布!本報(bào)告自 2018年首次問(wèn)世以來(lái),定期發(fā)布,本報(bào)告是企業(yè)反舞弊聯(lián)盟發(fā)布的第三份中國(guó)企業(yè)反舞弊藍(lán)皮書(shū)。

為進(jìn)一步了解我國(guó)企業(yè)舞弊現(xiàn)狀、反舞弊機(jī)制建設(shè)情況以及反舞弊機(jī)制建設(shè)有效性,在2018年、2019年面向成員單位進(jìn)行兩次反舞弊問(wèn)卷調(diào)查的基礎(chǔ)上,企業(yè)反舞弊聯(lián)盟工作委員會(huì)于2021年9月24日至11月17日開(kāi)展新一輪的反舞弊問(wèn)卷調(diào)查。調(diào)查對(duì)象為以各行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)為主體的中國(guó)企業(yè)群體。問(wèn)卷調(diào)查采用網(wǎng)上電子問(wèn)卷方式,通過(guò)自動(dòng)化與人工相結(jié)合的方式進(jìn)行數(shù)據(jù)處理與分析。在梳理反舞弊的制度背景、理論與相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,利用問(wèn)卷調(diào)查數(shù)據(jù),調(diào)研課題組分析了企業(yè)舞弊現(xiàn)狀與反舞弊機(jī)制建立健全情況,并開(kāi)展了趨勢(shì)對(duì)比分析、國(guó)內(nèi)外比較分析和房地產(chǎn)行業(yè)分析等反舞弊專(zhuān)題研究。同時(shí)也討論和分析了企業(yè)反舞弊聯(lián)盟優(yōu)秀的反舞弊案例和反舞弊師的職業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。經(jīng)專(zhuān)家組與各方面專(zhuān)業(yè)人士的深入討論和修改后,最終形成《中國(guó)企業(yè)反舞弊調(diào)查報(bào)告 2022》。本報(bào)告旨在全面展現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)中最有活力的代表企業(yè)中反舞弊實(shí)踐情況,發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并總結(jié)相關(guān)成功經(jīng)驗(yàn),助力我國(guó)企業(yè)反舞弊事業(yè)的發(fā)展。本報(bào)告可為企業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)反舞弊機(jī)制的建設(shè)、確保企業(yè)反舞弊制度建設(shè)落到實(shí)處以及為監(jiān)管層制定政策提供參考與借鑒。

報(bào)告指出:舞弊現(xiàn)狀不容樂(lè)觀、傳統(tǒng)反舞弊機(jī)制的建立健全仍有待加強(qiáng)、新興反舞弊機(jī)制需給予重視。

結(jié)合當(dāng)前舞弊的現(xiàn)狀,報(bào)告強(qiáng)調(diào)并提出如下建議:

一、重視舞弊高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域

第一,采購(gòu)部和銷(xiāo)售部應(yīng)作為反舞弊工作的重點(diǎn),其中房地產(chǎn)行業(yè)需要特別關(guān)注其銷(xiāo)售環(huán)節(jié)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。第二,應(yīng)在收受賄賂、回扣和侵占資產(chǎn)方面制定相應(yīng)的防范措施,減少舞弊案件的發(fā)生。第三,企業(yè)應(yīng)注重建立對(duì)銷(xiāo)毀電子文檔及檔案、新建假檔案、篡改對(duì)賬信息、銷(xiāo)毀檔案的內(nèi)控防范措施,進(jìn)而抑制舞弊者的隱藏行為。

二、重視舞弊低齡化問(wèn)題

從提高思想素質(zhì)、加強(qiáng)制度約束、完善工作激勵(lì)等三方面引導(dǎo)年輕員工正確面對(duì)工作和生活壓力,守住道德和法律的底線(xiàn),樹(shù)立正直誠(chéng)信的價(jià)值觀。

三、關(guān)注員工的異常行為

我們要重點(diǎn)關(guān)注那些影響個(gè)人行為的主觀化、個(gè)性化的因素,包括個(gè)人素養(yǎng)、價(jià)值取向、生活或工作態(tài)度等。

四、健全舞弊發(fā)現(xiàn)渠道

設(shè)置舉報(bào)制度,實(shí)質(zhì)上是“發(fā)動(dòng)群眾的力量”,賦予全體員工對(duì)舞弊行為的監(jiān)督權(quán),實(shí)現(xiàn)全民監(jiān)督,減少舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)。作為企業(yè)發(fā)現(xiàn)舞弊的重要形式,企業(yè)應(yīng)重視舉報(bào)制度的建立健全,豐富舉報(bào)的形式和渠道,在更大程度上激勵(lì)和保護(hù)舉報(bào)者,使得舉報(bào)者“敢于發(fā)聲”。與此同時(shí),應(yīng)重視大數(shù)據(jù)技術(shù)在舞弊發(fā)現(xiàn)中的作用,采用大數(shù)據(jù)技術(shù)賦能反舞弊工作,提高反舞弊部門(mén)偵測(cè)和預(yù)警舞弊行為的能力,進(jìn)而使得舞弊行為無(wú)處遁形。

五、加強(qiáng)內(nèi)部控制“2.0時(shí)代”制度建設(shè)

第一,監(jiān)管機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部控制規(guī)范制度,推動(dòng)企業(yè)提高內(nèi)部控制管理水平;第二,企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控制度有效落地,充分發(fā)揮內(nèi)控價(jià)值;第三,靈活應(yīng)對(duì)外部環(huán)境不確定性,利用數(shù)字化技術(shù)為內(nèi)控賦能;第四,著重改善薄弱環(huán)節(jié)內(nèi)控,同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)個(gè)性化加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。

六、完善黑名單制度

作為企業(yè)反腐的重要力量,黑名單制度的建設(shè)應(yīng)受到重視和完善。首先,政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)出臺(tái)統(tǒng)一的《員工“黑名單”管理制度》,明確“黑名單”的認(rèn)定和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn),使企業(yè)黑名單制度得到保護(hù)與規(guī)范,做到有法可依,保障企業(yè)與員工的合法權(quán)益。其次,構(gòu)建統(tǒng)一的員工“黑名單”公示平臺(tái),譬如企業(yè)反舞弊聯(lián)盟的黑名單共享系統(tǒng),行業(yè)需要完善針對(duì)被列入“黑名單”員工的聯(lián)動(dòng)懲戒機(jī)制,以促進(jìn)員工“黑名單”制度的建立和完善,從而推動(dòng)誠(chéng)信信息數(shù)據(jù)在更廣范圍內(nèi)共享,讓舞弊行為在陽(yáng)光中無(wú)處藏身。

七、推動(dòng)民企反腐的立法

民營(yíng)企業(yè)反腐難的關(guān)鍵在于民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)保護(hù)不足,因此加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的相關(guān)立法刻不容緩。同時(shí),執(zhí)法機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)民營(yíng)企業(yè)的腐敗案件予以重視。

八、加強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信文化建設(shè)

高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)誠(chéng)信足夠的重視是企業(yè)誠(chéng)信文化培育的前提,企業(yè)員工對(duì)誠(chéng)信的普遍認(rèn)同是企業(yè)誠(chéng)信文化建設(shè)的基礎(chǔ),內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制等反舞弊正式制度是誠(chéng)信文化得以延續(xù)的保障。

九、利用新技術(shù)反舞弊

對(duì)于企業(yè)反舞弊,審計(jì)部門(mén)奮勇當(dāng)先,因此審計(jì)部門(mén)對(duì)新技術(shù)方面也不能落后,尤其是信息系統(tǒng)審計(jì)、深度學(xué)習(xí)等,而企業(yè)加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型是舞弊減少的根本。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型就是將企業(yè)現(xiàn)實(shí)世界中的業(yè)務(wù)都映射到數(shù)字世界中,即令企業(yè)的每一筆業(yè)務(wù)都記錄為電子數(shù)據(jù)。本報(bào)告案例分析章節(jié)中發(fā)現(xiàn),經(jīng)歷了數(shù)字化轉(zhuǎn)型的企業(yè),其所有業(yè)務(wù)都暴露在陽(yáng)光之下,這讓潛在的舞弊者無(wú)隙可乘。

《中國(guó)企業(yè)反舞弊調(diào)查報(bào)告2022》摘要

本報(bào)告指出,采購(gòu)和銷(xiāo)售這兩個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生舞弊的概率最高,舞弊者出現(xiàn)在各個(gè)公司的銷(xiāo)售部和采購(gòu)部的次數(shù)也最多,在504家被調(diào)研企業(yè)中分別為230次(1670人)和176次(514人)。

圖1 舞弊者所在的部門(mén)

本報(bào)告指出,收受賄賂和回扣、侵占資產(chǎn)案件頻數(shù)占比高,分別為52%和24%,與《中國(guó)企業(yè)反舞弊調(diào)查報(bào)告2019》相比,舞弊案例中最常見(jiàn)的兩個(gè)作案方式未發(fā)生變化。

圖2 舞弊案件性質(zhì)與損失金額所占比例

本報(bào)告指出,舞弊案件的平均持續(xù)時(shí)間主要是7~12個(gè)月,其次是少于6個(gè)月,再次是13~18個(gè)月,三者之和占比達(dá)到了82%。并且,舞弊持續(xù)時(shí)間越長(zhǎng),舞弊案件造成的損失越大。

圖3 舞弊行為持續(xù)時(shí)間的國(guó)內(nèi)對(duì)比

本報(bào)告指出,企業(yè)發(fā)現(xiàn)舞弊的前三個(gè)渠道分別是內(nèi)部舉報(bào)熱線(xiàn)(79%)、內(nèi)部審計(jì)(75%)以及外部舉報(bào)(50%),這與《中國(guó)企業(yè)反舞弊調(diào)查報(bào)告2019》保持一致,據(jù)中央紀(jì)委國(guó)家監(jiān)委網(wǎng)站2022年1月21日通報(bào),2021年,全國(guó)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)共接收信訪(fǎng)舉報(bào)386.2萬(wàn)件次,處置問(wèn)題線(xiàn)索182.6萬(wàn)件,立案63.1萬(wàn)件,處分62.7萬(wàn)人。舉報(bào)是發(fā)現(xiàn)違規(guī)的重要渠道。

圖4 發(fā)現(xiàn)舞弊的渠道

本報(bào)告指出,舞弊案件直接證據(jù)來(lái)源中,訪(fǎng)談中承認(rèn)(77%)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)/憑證(57%)是舞弊案件最主要的兩個(gè)直接證據(jù)來(lái)源,與《中國(guó)企業(yè)反舞弊調(diào)查報(bào)告2019》中的26%和28%相比有了較大的提升。

圖5 舞弊案件的直接證據(jù)來(lái)源

本報(bào)告指出,舞弊的貨幣損失金額在小于50萬(wàn)元、100萬(wàn)至500萬(wàn)元區(qū)間的企業(yè)占比較大,分別為27%、25%,損失金額小于100萬(wàn)元的企業(yè)比例為41%,損失金額超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)比例為32%;在舞弊損失的挽回方面,37%的企業(yè)挽回了1%-25%的損失,21%的企業(yè)挽回了26%-50%的損失,38%[①此處三者之和占比為37.74%,故四舍五入為38%。]的企業(yè)挽回50%以上損失,只有4%的企業(yè)未挽回任何損失,這與《中國(guó)企業(yè)反舞弊調(diào)查報(bào)告2019》基本一致。

圖6 舞弊損失金額各區(qū)間比例

本報(bào)告指出,92%的企業(yè)設(shè)置了舉報(bào)平臺(tái),舉報(bào)平臺(tái)設(shè)置與應(yīng)用呈現(xiàn)了更多樣化的特征。電子郵箱舉報(bào)方式應(yīng)用最為廣泛,占比96%;其次是電話(huà)熱線(xiàn),占比92%。

圖7 企業(yè)的舉報(bào)平臺(tái)的官方渠道

本報(bào)告指出,當(dāng)前被內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用最多的十大新技術(shù)(及其頻率)依次為:審計(jì)電子檔案(67%)、大數(shù)據(jù)技術(shù)(59%)、數(shù)據(jù)挖掘(54%)、審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)(46%)、在線(xiàn)審計(jì)(43%)、信息系統(tǒng)審計(jì)(42%)、深度學(xué)習(xí)(38%)、知識(shí)圖譜(37%)、審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)(37%)、可視化技術(shù)(35%)。

圖8 十大審計(jì)新技術(shù)

本報(bào)告指出,反舞弊相關(guān)的人才儲(chǔ)備也是反舞弊文化中的重要組成部分。一些專(zhuān)業(yè)資格稱(chēng)號(hào)體現(xiàn)了反舞弊的專(zhuān)業(yè)技能,例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)、國(guó)際注冊(cè)反舞弊師(CAP)等等。

圖9 反舞弊人員持有證書(shū)

本報(bào)告指出,黑名單共享系統(tǒng)在企業(yè)界的認(rèn)可度較高。黑名單類(lèi)似于我國(guó)現(xiàn)行的“失信被執(zhí)行人名單”,讓不誠(chéng)信行為暴露在陽(yáng)光之下,提高失信行為成本,達(dá)到預(yù)防不誠(chéng)信行為的作用。

圖10 黑名單的威懾力